Налоги — это обязательные платежи, взимаемые с юридических и физических лиц в денежной форме для финансового обеспечения функций и задач государства.Субъект налогообложения — это налогоплательщик, лицо, на которое законом возложена обязанность платить налог.Объект налогообложения — имущественное благо, доход, прибыль, денежная выручка от продаж, недвижимое и движимое имущество и т.д.Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (например, налоговой базой такого объекта как имущество, является стоимость).Ставка налога — размер налога на единицу налоговой базы.Сущность налога составляет процесс изъятия государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса.Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:
работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;
хозяйственные субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.
За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей формируются финансовые ресурсы государства. Экономическое содержание налогов выражается, с одной стороны, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, а с другой — государства, по поводу формирования государственных финансов.Принципы налогообложения были сформулированы А. Смитом, и включают следующие аспекты:
всеобщность налогов и их пропорциональность доходу;
справедливость (равноценность изъятия налоговых средств у различных категорий физических и юридических лиц);
определенность (должно быть определено время уплаты, количество, место уплаты);
удобность (каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие представляют наибольшее удобство для налогоплательщика).
Роль налогов определяется их функциями:
1) являются основным источником дохода государства;2) регулируют экономику и стимулируют отдельные виды ее деятельности за счет налоговых льгот;3) имеют социальное значение, т.к. способствуют перераспределению денежных средств от богатых к бедным, от одних отраслей и регионов к другим.
Налоговая система — это совокупность налогов, действующих на территории страны.Классификация налогов
По экономическому содержанию:
прямые — уплачиваются с доходов, прибыли, стоимости имущества (налог на прибыль, на имущество, подоходный, налог с наследства и дарения);
косвенные — входят в цену товара (НДС, акцизные сборы, налог с продаж).
По виду плательщика:
с юридических лиц (предприятий, фирм) — НДС, налог на прибыль организаций, страховые взносы;
с физических лиц — налог на доход физических лиц, налог на имущество физических лиц.
По уровню бюджета:
федеральные — обязательные для уплаты на всей территории государства (НДС, НДФЛ и т.д.);
субъектов федерации — транспортный налог, на имущество организаций, на имущество физических лиц;
местные — земельный налог.
По виду налоговых ставок:
прогрессивные — налоговые ставки растут по мере увеличения налоговой базы (транспортный налог);
пропорциональные — налоговая ставка не зависит от величины дохода (налог на прибыль организаций);
регрессивные — налог уменьшается по мере увеличения доходов (пошлина за подачу искового заявления в суд тем меньше, чем больше сумма иска).
Законодательством предусмотрены налоговые вычеты:
на образование;
на медобслуживание;
на строительство;
на покупку недвижимости;
спортсменам;
людям творческих профессий (актерам, писателям, художникам).
Налоговая система, построенная с учетом налоговых льгот и оптимальных налоговых ставок, стимулирует развитие производства и рост доходов экономики. Напротив, неоправданное увеличение ставок и отсутствие налоговых льгот снижают экономический рост и создают условия для «ухода экономики в тень»
